Cada año la Agencia Tributaria actualiza su tabla de retenciones de IRPF, que marca el porcentaje de ingresos que deben retenerse según su procedencia.
En el caso de los trabajadores, estas retenciones se fijan según el modelo 145 de Hacienda, que debe rellenarse cada año y cuando hay algún cambio en la situación personal. Sin embargo, las retenciones de IRPF 2024 van más allá de la nómina y afectan a todo tipo de ingresos, desde las inversiones hasta los derechos de imagen pasando por las actividades económicas.
Estas son las retenciones de IRPF 2024 para cada tipo de ingreso.
Retenciones de IRPF en la nómina
Las retenciones a cuenta de IRPF en la nómina de los trabajadores dependen de la situación personal del trabajador, el tipo de contrato y la comunidad de residencia.
Las empresas son quienes se encargan de calcular las retenciones en la nómina según los criterios de Hacienda. Para hacerlo, cada año piden a sus trabajadores que rellenen el modelo 145 de Hacienda.
Se trata del único dato de la tabla de retenciones de IRPF 2024 junto con las retenciones sobre alas pensiones y prestaciones y subsidios de desempleo donde no se aplica el mismo porcentaje fijo a todas las personas. Para saber cuánto te ha retenido la empresa en el año basta con pedir el certificado de retenciones.
Retenciones sobre pensiones y prestaciones
Las pensiones tributan en la declaración de la renta y también incluyen su correspondiente retención a cuenta del IRPF.
Como con la nómina, el tipo de retenciones sobre la pensión es variable. A retención media es del 7% y, a partir de ahí, dependerá de los ingresos que reciba cada pensionista.
En el caso de las prestaciones por desempleo y el resto de los subsidios del SEPE y de otros organismos, el tipo a aplicar depende de los ingresos y de la situación personal, aunque suele ser mínimo. La razón es que cuando estás en paro o cobrando un subsidio, es porque no tienes otros ingresos y por eso el Estado trata de que maximices tus ingresos.
Otras retenciones de IRPF sobre el trabajo
Las retenciones de IRPF en 2024 también abarcan el resto de ingresos sobre el trabajo. El tipo concreto a aplicar en cada caso es el siguiente:
- Consejeros y administradores de entidades con una cifra neta de negocios inferior a 100.000 euros – 35%.
- Premios literarios, artísticos o científicos no exentos de IRPF, cuando tengan la consideración de rendimientos del trabajo – 15%.
- Cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares – 15%.
- Elaboración de obras literarias, artísticas o científicas siempre que se ceda el derecho a su explotación con carácter general – 15%.
- Elaboración de obras literarias, artísticas o científicas siempre que se ceda el derecho a su explotación cuando no superen 15.000 euros y represente más del 75% de la suma de los R.I. de AA.EE. y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio – 7%.
- Atrasos – 15%.
- Régimen fiscal especial trabajadores desplazados a territorio español hasta 60.000 euros – 24%
- Régimen fiscal especial trabajadores desplazados a territorio español superiores a 60.000 euros con un mismo pagador – 47%.
Todas estas retenciones deben incluirse en el modelo 190 de resumen anual de retenciones.
Retenciones de IRPF por actividades económicas
La tabla de retenciones 2024 para las actividades profesionales incluye los siguientes tipos según la actividad:
- Autónomos y actividades profesionales en general – 15%.
- Nuevos autónomos durante el primer año de actividad y los dos siguientes – 7%.
- Delegados comerciales, mediadores de seguros que utilicen servicios auxiliares externos y recaudadores municipales – 15%.
- Actividades profesionales dentro de los epígrafes 851, 852, 853, 861, 862, 864 y 869 del IAE – 7%.
- Actividades donde la contraprestación fuese la de una relación laboral siempre que no supere los 15.000 euros y represente más del 75% de la suma de rendimientos íntegros de actividades económicas y del trabajo – 7%.
Otras actividades económicas
- Actividades agrícolas y ganaderas en general – 2%.
- Actividades de engorde de porcino y avicultura – 2%.
- Actividades forestales – 2%.
- Determinadas actividades empresariales en Estimación Objetiva – 1%.
- Rendimientos de cesión de derechos de imagen – 24%.
- Rendimientos por concetos del articulo 75.2 b de la Ley de IRPF – 19%.
- Imputación de rentas por cesión de derechos de imagen – 19%.
Retenciones sobre ganancias patrimoniales (inversiones)
Las retenciones de IRPF sobre las inversiones en 2024 se dividen entre las que se aplican al capital mobiliario, que veremos más adelante, y las que se aplican sobre las ganancias patrimoniales.
Estas incluyen las retenciones sobre acciones, fondos de inversión, ETFs y la mayoría de inversiones. Estos son los tipos y porcentajes que se aplican en 2024:
- Ganancias patrimoniales en general – 19%.
- Ganancias patrimoniales de juegos, concursos y rifas sujetos a retención– 19%.
- Ganancias patrimoniales por la transmisión de acciones, fondos de inversión y participaciones en Instituciones de Inversión colectivas – 19%.
- Ganancias patrimoniales por transmisión de derechos de suscripción – 19%.
- Ganancias por aprovechamientos forestales en montes públicos – 19%.
Retenciones sobre rendimientos de capital mobiliario (inversiones)
Los rendimientos de capital mobiliario también incluyen retenciones de IRPF en 2024. El porcentaje que debe aplicarse según el tipo de rendimiento es el siguiente:
- Dividendos (derivados de la participación en fondos propios de entidades) – 19%.
- Cesión a terceros de capitales propios, que incluye cuentas corrientes y depósitos bancarios – 19%.
- Propiedad industrial y prestación de asistencia técnica – 19%.
- Arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas – 19%.
- Propiedad intelectual cuando el contribuyente perceptor no sea el autor – 15%.
Retenciones sobre capital inmobiliario
El capital inmobiliario proviene del alquiler de pisos y la retención a aplicar es del 19%.
Por último, también hay retenciones de IRPF que se aplican sobre la propiedad intelectual independientemente de su calificación como fuente de renta. Dentro de esta categoría se incluye la propiedad intelectual con carácter general a la que se aplica una retención del 15%.
En el caso de anticipos a cuenta de la cesión de derechos de autor que se vayan a devengar a lo largo de varios años el tipo será del 15%.
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