Una de las claves para declarar la compraventa de acciones en la renta es el sistema FIFO. Este método contable es clave para calcular la ganancia patrimonial al tributar en el IRPF por las ganancias en bolsa.
Qué es el sistema FIFO
FIFO es el acrónimo de First In, First Out y es el método que usa la Agencia Tributaria para determinar el orden en el que se venderán tus acciones a la hora de calcular la ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF.
De forma muy resumida, bajo el sistema FIFO primero se venden siempre las acciones que compras en primer lugar. De hecho, su traducción literal sería “primero entra, primero sale”.
Cómo funciona el sistema FIFO para Hacienda
La fiscalidad de las acciones puede ser muy sencilla para operaciones básicas. Al hacer la renta pagas impuestos por la diferencia entre el precio de compra y el precio de venta. Esa diferencia es la ganancia patrimonial que tributa dentro de las rentas del ahorro a un tipo entre el 19% y el 23% después de compensar pérdidas y ganancias.
A modo de ejemplo, si compras 100 acciones de la empresa A a 10 euros por título y las vendes a 12 euros, tu ganancia patrimonial es de dos euros por acción. En total la operación te habrá reportado 200 euros de beneficio, por los que pagarás un 19% de impuestos en la renta o 38 euros.
Hasta aquí todo correcto y sencillo, pero… ¿Qué pasa cuando has comprado acciones de la Empresa A a en diferentes momentos y a diferentes precios? ¿Cómo se calcula entonces la ganancia patrimonial? Ahí es donde entra el método FIFO, que establece qué acciones se venden antes y te permite calcular cuánto has ganado y perdido para Hacienda.
Un ejemplo de cómo se calcula
Ahora que conoces la teoría, hay que ver cómo aplicarla en la práctica para calcular la plusvalía de la operativa en bolsa.
Vamos a seguir con la compra de acciones de la empresa A. Como es una buena empresa, hemos ido acumulando títulos a lo largo del tiempo del tiempo con la siguiente cronología:
- Compra 1 (enero). 100 acciones a un precio de 10 euros por título.
- Compra 2 (febrero)- 100 acciones más a un precio de 15 euros por título.
- Compra 3 (marzo) – 100 acciones más a un precio de 20 euros por título.
En abril decidimos vender 150 acciones cuando la empresa cotiza a 25 euros para hacer caja y recuperar parte de lo invertido. ¿Cuál es nuestra ganancia patrimonial? Para averiguar la plusvalía usaremos el sistema FIFO. Según esta fórmula, para Hacienda estamos vendiendo las 150 acciones que compramos en primer lugar., que serían las 100 de la Compra 1 más 50 de la Compra 2.
Así es como quedaría la operación en la declaración de la renta:
- Venta de 100 acciones de la Compra 1 con una ganancia de 15 euros por acción y de 1.500 euros total (25 euros de la venta menos los 10 euros de la compra).
- Venta de 50 acciones de la Compra 2 a 15 euros con una ganancia de 10 euros por acción y de 500 euros en total (25 euros de la venta menos 15 euros de la compra)..
Sumando ambas operaciones la ganancia total es de 2.000 euros y los impuestos a pagar de 380 euros.
Así es como debes incluir tus acciones en el IRPF siguiendo el método FIFO.
¿Y si has comprado acciones en más de un bróker?
El sistema FIFO se aplica independientemente del dónde hayas comprado la acción. A Hacienda no le importan cuál es tu bróker, sólo que respetes el sistema first in first out a la hora de calcular la plusvalía.
Retomando el ejemplo anterior, aunque cada compra la hubieses hecho con un bróker diferente, el cálculo para Hacienda sería el mismo.
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