Hay que incluir las becas y ayudas a los estudios en la declaración de la renta? ¿Qué ocurre con las becas de investigación? ¿Y con los becarios en prácticas? Descubre qué parte de estas rentas están exentas de tributar en el IRPF y qué condiciones deben cumplir para ello.
Una pregunta recurrente que se repite en todos los ejercicios fiscales es el que se refiere a cómo debemos tributar las ayudas para estudios. Las becas de estudios están sujetas a una fiscalidad especial, ya que en principio se conceden a personas que pueden atravesar algún problema económico y sobre los que no sería lógico hacer recaer más presión fiscal. Por eso, algunas becas están exentas de tributar. En otras palabras, no hay que incluirlas en la declaración de la renta, aunque para ello deberán cumplir una serie de requisitos.
La fiscalidad de la becas hace que sólo puedan estar exentas de gravamen aquellas concedidas por organismos públicos o por fundaciones o asociaciones sin ánimo de lucro. Esto deja fuera las becas que una empresa paga a los hijos de sus empleados, por ejemplo.
Además, en este punto hay que distinguir entre dos tipos de becas, las de estudio y las de investigación.
Cómo tributan las becas de estudio
En lo referente a las becas de estudio y otras ayudas escolares, deben estar destinadas a cursar estudios reglados, bien sea en España como en el extranjero y en cualquier nivel y grado educativo. Como ya hemos apuntado, para que la beca esté exenta tiene que haberla concedido un organismo público, una fundación o una ONG y en el caso de estos últimos existen además una serie de condiciones que deben cumplirse:
- Que los destinatarios de la beca sean colectividades genéricas de personas
- Que la convocatoria se publique en el BOE o en el Boletín Oficial de la Comunidad Autónoma y en un periódico de tirada nacional o en la página web de la empresa.
- Que la adjudicación se lleve a cabo en régimen de concurrencia competitiva.
Además, las becas no se podrán aplicar a los estudios de postgrado que no sean de doctorado. La tributación de las becas de postgrado en la renta es como la de cualquier otra ayuda no exenta.
En este punto la legislación vigente sobre la fiscalidad de las becas también establece una serie de límites a las cantidades sujetas a deducción y al uso que se puede hacer de ese dinero. Una vez se supere ese límite exento de la beca, habrá que tributar por las cantidades obtenidas como rentas del trabajo.
Límite exento de tributar en becas de estudios
En primer lugar, estará exento el dinero de la beca destinado al pago de los costes de matrícula o concepto equivalente, así como los costes del seguro de accidentes y asistencia sanitaria, tanto del becario como de su hijo y cónyuge, en caso de tenerlos. La dotación máxima de la beca a estos efectos varía según las condiciones y tipos de estudio:
- 6.000 euros anuales en concepto general para estudios hasta el segundo ciclo universitario incluido.
- 18.000 euros generales en el caso de estudios reglados hasta el segundo ciclo universitario incluido para compensar los gastos de transporte y alojamiento.
- 21.000 euros en el caso de los estudios hasta el segundo ciclo universitario que se realicen en el extranjero.
- 21.000 euros para los estudios de tercer ciclo con carácter general.
- 24.600 euros para los estudios de tercer ciclo que se lleven a cabo en el extranjero.
Cuando la duración de la beca sea inferior al año natural, la cuantía máxima exenta será la parte proporcional que corresponda.
Como es lógico, todo el dinero percibido que supere estas cantidades tendrá que declararse en la renta 2018 como rendimiento del trabajo.
Cómo tributan las becas de estudios en el extranjero
En el caso de las becas para estudios en el extranjero se aplicarán los mismos preceptos salvo una excepción que está recogida por la <consulta vinculante V1361-11 a la Dirección General de Tributos. El caso es especial, ya que el alumno pregunta por la fiscalidad de la beca que recibió para cursar el último año de carrera en una universidad fuera de España tras obtener un título que no estaba homologado.
El resumen de la respuesta de la DGT es el siguiente: “mientras los estudios realizados en el extranjero por la consultante no se hayan convalidado u homologado en los términos señalados, procederá la tributación de las cantidades derivadas de la beca objeto de consulta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como rendimientos del trabajo, según lo dispuesto en el artículo 17 de la LIRPF, estando sometidas a retención o ingreso a cuenta en los términos previstos en el artículo 99 del mismo cuerpo legal”.
En este sentido, el organismo entiende que para poder considerarse renta exenta, la beca debe servir para obtener un título oficial u homologado, algo que no ocurre en este caso. Por eso mismo, establece que hasta la homologación del título, el becario tendrá que pagar por ese dinero como si se tratase de un sueldo. Una vez obtenida la convalidación de su carrera ya podría presentar una declaración sustitutiva para que esas rentas fueran exentas y reclamar que Hacienda le devolviese el dinero que pagó de más.
Límite exento de tributar en las becas en el extranjero
Como ya hemos vistos, hay que pagar menos impuestos por las becas en el extranjero porque los límites exentos son mayores. Las cantidades concretas son las siguientes:
- 21.000 euros en el caso de los estudios hasta el segundo ciclo universitario que se realicen en el extranjero.
- 24.600 euros para los estudios de tercer ciclo que se lleven a cabo en el extranjero.
Becas de investigación
Por otra parte, también estarán exentas las becas concedidas para investigación, entendidas como tales las que cumplen con el precepto del Real Decreto 63/2003 de 24 de octubre por el que se aprueba el Estatuto del personal investigador en formació
Para ello, el programa de ayudas a la investigación debe haber sido reconocido en el Registro general de programas de ayudas a la investigación y los becarios deben ser graduados universitarios. Otros requisitos incluyen que la orientación de la beca investigadora debe ser el desarrollo de actividades de formación y especialización científico-técnica y la dedicación del personal investigador a estas tareas y no a otras suplementarias.
Además, la beca debe concederse según los principios de publicidad, igualdad, mérito y capacidad en la concesión de la ayuda o prestación económica.
Siempre que se cumplan estas condiciones, la beca estará libre de pagar impuestos hasta los siguientes límites.
Además, en las becas para investigación también se podrá sumar a las cantidades exentas otras ayudas complementarias. En concreto, no habrá que tributar por las ayudas a para gastos de locomoción, manutención y estancia derivados de la asistencia a foros y reuniones científicas. Tampoco se incluirán los gastos de las estancias en otras universidades y centros de investigación ni la formación del becario.
Impuestos de los contratos en prácticas
La cosa cambia cuando existe un contrato de prácticas. La ley es clara al respecto: en ningún caso tendrán la consideración de beca las cantidades satisfechas en el marco de un contrato laboral. En este caso dejaríamos de hablar de becas para hablar de prácticas por más que nos refiramos a ellos como becarios. Este cambio hace que la cuestión la cuestión sea radicalmente distinta al hacer la declaración de la renta.
En este caso el dinero obtenido tributaría dentro de las rentas del trabajo como un salario al uso, sumándose a la base imponible general. Además, contarán a efectos de los ingresos para determinar si se está o no obligado a presentar la declaración y que con carácter general son de 22.000 euros para los trabajadores con un solo pagador y de 12.000 para los que tengan más de un pagador y hayan percibido más de 1.500 del segundo y siguiente pagadores.
Si está obligado a declarar, el becario presentará la declaración como un contribuyente al uso. Incluso cuando no existe obligación de presentar el IRPF siempre recomendamos solicitar el borrador de la renta y usar el Programa Padre para comprobar el resultado de la declaración de IRPF. Y es que en estos casos es muy posible que Hacienda termine devolviendo las cantidades retenidas durante el ejercicio como retenciones a cuenta de IRPF.
En este punto es importante recordar hasta cuándo pueden los padres incluir a sus hijos en la renta porque puede salir más a cuenta hacerlo que recuperar las retenciones de Hacienda.
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