La campaña del Impuesto de Sociedades 2023 precede a la de la renta y también incluye novedades fiscales. La más importante tiene como protagonistas a la consolidación fiscal entre grupos, pero no es la única.
Estas son las novedades en el Impuesto sobre Sociedades 2023
Libertad de amortización de instalaciones con energía renovable
Las empresas podrán amortizar libremente las inversiones en instalaciones destinadas al autoconsumo de energía eléctrica y también de uso térmico de consumo propio. Para poder beneficiarse de esta medida, es necesario que las instalaciones utilicen fuentes renovables y sustituyan a instalaciones que utilizaban fuentes no renovables fósiles.
En esos casos, se podrá amortizar libremente hasta 500.000 euros.
Amortización acelerada de vehículos de empresa
Otra de las novedades del Impuesto sobre Sociedades se refiere a la amortización acelerada de inversión en vehículos FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV, así como en infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos.
Esta amortización acelerada será el resultado del coeficiente resultante de multiplicar por 2 el coeficiente de amortización lineal máximo de las tablas de amortización acelerada.
Deducción por inversión en cine
La Ley 38/2922 introduce deducciones por inversión en obras cinematográficas según sean españolas o extranjeras.
Para las producciones nacionales y extranjeras, el importe máximo de la deducción aumenta hasta los 20 millones en caso del cine y a los 10 millones por cada episodio en el caso de las series audiovisuales.
Además, en el caso de las producciones extranjeras, se elimina el límite a los gastos de personal creativo para determinar el límite de la deducción.
Límites a la compensación de bases imponibles
El Impuesto de Sociedades prevé límites a la compensación de bases imponibles negativas (BINs) de ejercicios anteriores con los siguientes topes:
- Un 70% de la base imponible positiva previa para contribuyentes con un importe neto de cifra de negocio inferior a 20 millones de euros los 12 meses previos.
- Un 50% de la base imponible positiva previa con una cifra de neta de negocio entre 20 y 60 millones de euros los doce meses precios.
- Un 25% cuando la cifra neta de negocio sea superior a 60 millones de euros.
Nuevo tipo reducido para start ups
Las empresas de nueva creación tributarán a un tipo fijo del 15% en el Impuesto sobre Sociedades en el primer periodo que su base imponible sea positiva y en los tres siguientes. El requisito para hacerlo es que mantengan la condición de empresa emergente en todos esos ejercicios.
Nuevas tipo de gravamen reducido
Las empresas cuyo importe neto de la cifra de negocio del periodo impositivo anterior sea inferior al millón de euros podrán tributar a un tipo reducido del 23% frente al 25% general.
Cambios en la determinado de la base imponible consolidada
En el Impuesto sobre Sociedades 2023, el importe de las bases imponibles negativas individuales no incluidas en la base imponible del grupo fiscal se integrará en esa misma base por partes iguales en cada uno de los 10 primeros periodos impositivos que se inicien a partir de 2024.
En caso de que se pierda el régimen de consolidación fiscal o se extinga el grupo, las bases negativas pendientes de integración se integrarán todas en el último periodo en el que el grupo tribute bajo el régimen de consolidación fiscal.
A estas novedades hay que añadir los cambios en el régimen económico y fiscal de Canarias y de Islas Baleares.
También conviene recordar los cambios en la tributación mínima introducidos en 2022 y que se aplicarán en el Impuesto de 2023. Así, las empresas con una cifra de negocio inferior a los 20 millones o que tributen en el régimen especial de consolidación deberás acreditar una cuota líquida mínima superior al resultado de aplicar el 15% a la base imponible, minorada o incrementada por la reserva de nivelación, y minorada en la reserva por inversiones.
Esta cuota mínima no se aplica sobre las ONGs, Sociedades de Inversión colectiva, fondos de pensiones ni SOCIMIS.
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